对于众多跨境电商卖家来说，2021无疑是多事之年。1月的英国脱欧，7月的欧盟税改，让亚马逊的政策瞬息万变，让所有人应接不暇。各种成本的上涨导致利润无限缩水，卖家们都苦不堪言。
因此，有些货代开始升级推出VAT递延的服务。那么，它是否真的如看上去的那样简单？今天就让东方来为你们细细剖析VAT递延的合规方式与不合规的做法。
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VAT递延
STUDIO EST SRL
很多卖家对于VAT递延的概念还有点模糊。所谓VAT递延，即货物通过一欧盟成员国（目前最常见的如比利时、荷兰）清关时，只需缴纳关税无需缴纳进口增值税。
清关后，货物必须离开清关国发往最终目的国（如意德法西）。
看到这里你们是不是已经开始想：
是的，VAT递延的方式可以为跨境电商企业提供一定资金流转的空间。特别是在税改后，像意、法、西这些税务代理制的国家，申请进口VAT退税可以说是愈发艰难，所以递延便开始登上了大舞台。
看上去好像很划算的样子是不是？但有一个疑问也由此而生，VAT递延真的是合法的吗？
答案是：
完全合法
VAT递延合规的核心点在于当货物抵达最终目的国后，卖家是否如实申报缴纳了销售VAT，又或者是否如实进行了欧盟B2B跨境交易申报，也就是INTRASTAT报表。
🚩 这里，VAT递延的最大风险就出现了：申报数据与所有的货物流转无法形成一个闭环。
对于欧盟的海关署来说，这些不缴纳进口增值税的货物就是他们的重点核查对象。海关可以通过VIES（欧盟增值税信息交换系统）查询到所有登记在系统内的相关交易信息，并与后续的申报情况进行比对。
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举个栗子：
你进口了10万欧元的货物，却只申报了100欧，除此之外再也查不到任何交易数据，这基本就是一查一个准了。罚款、封号、查封库存、冻结账户等一系列的后果都将接踵而至。
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这个时候你又开始想：那我不做递延了！我用回之前包税的模式，反正用货代的税号和海关号也查不到我头上！
东方这里要带你们看一个真实的包税递延被查案例：
以上为意大利海关署发出的通知函
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真实案例
这位卖家今年被欧盟海关署查到在2020年时共有净价值500多万欧元的进口货物做了VAT递延后去向不明，并且他一直以来的增值税申报都是为0，也从未发送过INTRASTAT报表，相当于有100多万欧元的增值税不翼而飞。
真实案例
根据上图海关署调查的数据文件来看，这位“卖家”是通过比利时某G物流公司做了VAT递延，清关货物的种类五花八门且数额巨大，这难道是什么铺货大卖吗？我们对此保持怀疑。
他更像是个使用一家空壳公司以包税清关的名义为亚马逊卖家处理货物出口，实际是以VAT递延形式实行偷税漏税的物流货代。
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确实，使用包税清关的话看上去即使被查也是货代被查而已，与卖家没有任何实际关联。
但如果你们仔细看了这份海关数据，其中有一列MRN，即MOVEMENT REFERENCE NUMBER，每批货物都会有一个对应的编号。海关署是可以通过MRN号码，查询到货物的最终去向，顺藤摸瓜摸出最后货物真正的卖家。
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特别是近期，全欧盟都在针对VAT递延的货物进行严查，即使使用包税清关，你也无法保证货代究竟会以什么方式处理你的货物。
像这位“卖家”一样的行为就非常危险，被查的概率可以说是99.99%，相信没人会想做这池污水里的鱼吧。
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那到底怎样才能做到既避免了进口增值税无法退税的问题，又合法合规不怕被查呢？
🚩 使用自己的VAT税号和EORI海关号；
🚩 做VAT递延；
🚩 如实申报销售增值税；
🚩 发送INTRASTAT报表。
敲黑板了，要注意看哦！
前三条大多数人目前应该都在做，唯有最后一条了解的人寥寥无几。INTRASTAT报表是一个用于收集欧盟跨境贸易信息的统计系统，分为INTRASTAT销售报表与采购报表，不同的报表类别有不同的阈值。
如果你们想了解更多，可以在评论区留言，下次我们可以专门出一期INTRASTAT报表的解析~
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除了VAT递延需要申报INTRASTAT以外，所有欧盟跨境B2B交易，货物移仓，都在INTRASTAT的范畴内。B2B交易就不多说了，大家应该都理解。
那为什么货物移仓也需要这个申报呢？因为跨境电商企业都是中国公司，没有在欧盟设立，均属于非欧盟企业。
即使在每个国家都申请了增值税税号，但站在税务的角度上来讲，这些税号是各不相关的。所以无论是亚马逊的FBA还是卖家自己的海外仓，这种货物的调动都会被视为一种欧盟跨境B2B交易。
是啊，卖家们也不容易，所以就更加应该使用合规的模式去合理的避税。
以自己的名义去做VAT递延就是一个很好的方法，这样无论是在资金流转、货物储存、欧元账户、亚马逊店铺等方面都能够获得很好的保障。但是！
🚩切记一定要发送INTRASTAT!
🚩切记一定要发送INTRASTAT!
🚩切记一定要发送INTRASTAT!
重要的事情说三遍，不然做递延就是不合规的！
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未来，跨境电商的税务合规化将会是欧盟各国的主要目标之一，亚马逊卖家的竞争越来越激烈，谁先打好这个基础，谁就可以比别人走得更快更远。
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