*2026年主要税务新规 – 税率下调*
近期我们将陆续发送多条关于《2026年财政预算法》所引入的*主要税务新政*通知。
在这第一条通知中，我们告知您：
从*2026年起*，*IRPEF个人所得税第二税阶的税率*将从*35%下调至33%*。
因此，年收入在*28,000欧元至50,000欧元之间*的自然人每年最多可节省*440欧元的税金*。
与此同时，*税收抵扣机制也将被调整*，根据纳税人所属的收入区间，对可抵扣金额设定最高上限。
2026年主要税务新规 – 审核 – 抵扣限制
自2026财政年度起，将引入一项新的自动化审查机制，允许意大利税务局（Agenzia delle Entrate）即使在纳税人未提交年度增值税申报的情况下，也可*自动进行增值税清算*。
此外，*税务局征收部门*（Agenzia delle Entrate Riscossione）将被授权*访问已被登记为欠税人的企业在过去6个月内开具的发票数据*，以便对其客户采取*第三方扣押等强制性追缴措施*。
同时，若逾期未缴的税务债务被登记在册，其金额限制从原先的*10万欧元*降低至*5万欧元*，超出该金额的纳税人将被禁止在*F24表格中使用税收抵扣（compensazione）*。
*2026年主要税务新规 – 资本利得征税（TASSAZIONE PLUSVALENZE）*
我们通知您，自*2026财政年度起*，关于出售*固定资产和金融性长期资产*所产生的*资本利得（plusvalenze）*，将*不再允许分期纳税*。这意味着，相关收益将*在实现当年一次性并入应税收入*中计算。
同时，自*2026年1月1日起*，若公司或实体持有的股份*低于5%的股本*（或低于50万欧元），其所获得的*股息分红将不再适用于原有的资本利得减免机制（Capital Gain）*，因此*全部金额将计入应税基础*（此前仅按5%计入应税额）。
同样地，自2026年1月1日起，*公司或实体出售企业股份所获得的资本利得*，若所售股份*低于5%股本或低于50万欧元*，将*无法再享受“PEX”（资本利得免税制度）*，因此*将按全额征税*。
不过，对于*截至2025年12月31日持有的股份*，将适用一项*保障条款（clausola di salvaguardia）*，可能享有部分豁免或特殊规定。
*2026年主要税务新规 – 优惠方式分配资产（ASSEGNAZIONE AGEVOLATA）*
*2026年继续允许公司以优惠税率将资产分配给股东*，适用于*SNC、SAS、SRL、SPA、SAPA*等类型的公司；同时，也允许*个体企业将资产“移出”（estromettere）企业账户*，同样适用优惠政策。
具体如下：
- 若公司将资产分配给股东，或转换为“简单公司（società semplice）”形式，产生的*资本利得（plusvalenza）将按8%的替代税（imposta sostitutiva）*征税；
- 如果是*非运营公司（società non operative）且至少两年未活跃*，则税率上升至*10.5%*；
- 对于因资产分配而被注销的*税收递延储备金（riserve in sospensione d’imposta）*，需缴纳*13%的替代税*；
- 除非资产在购买时未抵扣增值税（IVA），否则该操作仍*需缴纳IVA*。
对于*个体企业（ditte individuali）将房地产移出企业账户*的操作：
- 所得的*资本利得将按8%的替代税*征税；
- 同样，若购买时已抵扣IVA，该操作也需要缴纳IVA。
*税款缴纳时间：*
- *60%应在2026年11月30日前缴纳*；
- *剩余40%应在2027年6月30日前缴纳*。
*2026年主要税务新规 – 建筑类奖励（BONUS EDILIZI）*
我们通知您，*2026年将继续保留部分与建筑相关的税收减免措施*，具体如下：
- *主要住宅（第一套房）*的装修可继续享受*50%税收抵扣*；
- *其他房产（如第二套房）*的装修可继续享受*36%税收抵扣*；
- 自*2027年起*，上述抵扣比例将分别下调为*36% 和 30%*。
此外：
- *家具购买奖励（Bonus Mobili）*将*仅在2026年继续保留*；
- *大型家电奖励（Bonus Grandi Elettrodomestici）*也将*仅在2026年继续保留*；
- *无障碍设施改造奖励（75%建筑障碍移除补贴，Bonus Barriere Architettoniche）*将*不再延续*。
*2026年主要税务新规 – 超额折旧（Iper-Ammortamento）*
我们通知您，从*2026财年起*，政府重新引入*超额折旧政策（Iper-Ammortamento）*，适用于*2026年1月1日至2028年9月30日期间*为企业生产用途所购置的*全新设备和资产*。
涉及资产类型如下（详见2025年第199号法律附件IV和V）：
- 与生产系统互联的*物理资产*
- 推动数字化的*无形资产*
- 用于*可再生能源自我生产*的设备
*折旧加成幅度*取决于投资金额：
- 投资额*不超过250万欧元*：可享受*180%*的加成
- 投资额*在250万至1000万欧元之间*：可享受*100%*的加成
- 投资额*在1000万至2000万欧元之间*：可享受*50%*的加成
此项新规整合了“工业4.0”（Industria 4.0）与“转型5.0”（Transizione 5.0）政策。
该优惠*可与其他激励措施叠加*，前提是总优惠金额不超过企业实际支出，并且计算时需以*扣除补贴/资助后的净支出金额*为基础。
*2026年主要税务新规 - 资本利得课税（Tassazione Plusvalenze）*
自*2026财年起*，对于*处置固定资产和金融资产*所产生的*资本利得*，*将不再允许分期计入应税收入*，而是*必须在实现当年一次性全额计入应税收入*。
同时，自*2026年1月1日*起，向*持股比例低于5%或出资金额低于50万欧元*的公司或机构支付的*股息*，*将不再享有资本利得减免（Capital Gain）*，这意味着*股息全额计入应税基数*（此前仅按5%计入）。
同样，自*2026年1月1日*起，对于*意大利居民企业或机构出售企业股份*所产生的资本利得，如*所售股份低于5%的股权或金额未达50万欧元*，将*不再适用于资本利得免税制度（PEX）*，而是*全额纳税*。
不过，对于*截至2025年12月31日*已持有的相关股份，法规*设置了保障条款*（clausola di salvaguardia），可依据旧制度处理。
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