新欧洲侨报税务专栏：
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编者按：
由于对意大利财税制度不甚熟悉，不少华人陷入税务纠纷当中。意大利注册税务顾问、企业法务与劳务管理专家Dott.ssa Hu Shuangjian（Giulia）专事中意跨境税务筹划与人力资源合规管理，特辟【榕轩税务法务专栏】解析实例为华人提供指引。
亲属汇款如何合法合规？
在意大利，如果一位亲属为经济困难的侄子（或其他亲属）转账汇款，表面上看似一项出于亲情支持的普通举动，但若未妥善处理与记录，也可能引发税务局（Agenzia delle Entrate）的关注与调查。
因此，即便是亲属间的赠与行为，也必须具备可追溯性与合理说明的书面资料，以防被误判为逃税或隐匿收入行为。
一 意大利税局的银行调查权：相关法规与执法趋势
意大利税务局对纳税人银行账户及金融流动拥有广泛的调查权限，主要依据：
《1973年第600号总统令》第32条（D.P.R. n. 600/1973）
《1972年第633号总统令》第51条（D.P.R. n. 633/1972）
税务局可以通过向银行、邮政、金融中介等机构发出信息查询请求，重建资金流向，并比对银行流水与纳税申报的收入数据是否一致。
更重要的是，意大利立法中存在一种“相对法律推定”：
凡是汇入银行账户的金额，原则上被视为未申报收入或营业额，除非纳税人能提供相反证据，证明其与应税行为无关。
二 如何打破“收入推定”？法院判例有何指引？
意大利最高法院明确指出（Cass. n. 14713/2022 e n. 16850/2024），纳税人如欲推翻该推定，必须提供详尽且可验证的书面证据。
然而，实践中也逐步形成一种宽松解释：
若资金来源于直系亲属或密切亲属之间的赠与行为，且具有情感或家庭支持目的，在具备可追溯凭证的情况下，可被认定为非应税收入。
举例来说，祖父资助孙子创业、父母资助子女留学等情形，若明确属于“家庭内部援助”范畴，即便金额较大，也不应被自动视为应税收入。
三 最新判例支持：亲属汇款非必然构成收入
2024年12月31日，普利亚大区税务二审法院第4378号判决明确支持上述观点。
法院重申，亲属之间的汇款并不构成应税收入，除非税务局能具体说明该笔金额与某项应税活动存在实质关联。
该判决引用了2021年5月3日最高法院第11633号裁定，明确指出同样情况也见于2019年第397号裁定，其中提及：若纳税人能提供追溯性证据与文件，说明该笔款项来自亲属（如岳父母），则该金额不能作为收入处理。
四 实务建议：如何合规地接受亲属汇款？
1 优先使用可追溯方式：例如银行转账或不可转让支票，并在用途说明中注明“赠与”或“资助”，无需使用特殊措辞；
2 避免现金操作：如确需使用现金方式，应先至税务局正式登记赠与行为（donazione），再行存入账户；
3 保留相关证明文件：如家庭信函、资金来源说明、转账凭证、赠与说明书等；
4 金额较大时建议公证：若金额较大，可考虑通过公证或律师起草的赠与协议，提升证据效力；
5 保持申报与资金一致性：避免个人银行账户频繁出现与收入申报不一致的大额汇入。
结语：在意大利，即便是亲属之间的赠与，也必须严格遵循“可追溯性、合理性、合法性”三项基本原则。
通过银行转账等可追溯手段不仅能保障赠与行为的透明合规，也能在遭遇税务核查时为受赠人提供有力证据，从而避免陷入税务争议。
如您有大额赠与计划，建议提前咨询专业税务顾问或法律顾问，制定最合适的操作路径，防患于未然。
专栏作者：
Dott.ssa Hu Shuangjian（Giulia）
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