意大利差旅费如何进行纳税调整？

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出差(trasferta)的定义：

雇员离开自己的家，到达雇主提供的工作地点，这个工作地点定义为原始工作地点（sede di lavoro originaria），它可以是工厂或办公室。在意大利工作合同中必须写清楚工作地点的详细位置。

在工作期间，雇主因为工作原因要求雇员暂时离开原始工作地点，完成工作后需要返回，叫做“出差”(trasferta)，其实就是工作地点的临时改变。

而雇主要求雇员永久的到另外一个地点去工作，叫“调动”(trasferimento)。 

这里讲的是前者“出差”(trasferta)。

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差旅费标准：

从财务管理方面来说，差旅费标准通常由《国家集体劳动合同》规定，企业可以制定高于集体合同的标准，但不能低于这个标准。

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差旅费的纳税调整(个人所得税irpef)

意大利的出差分为三大类，市内，国内和出国，并给了企业自主权可以三选一，员工拿到的差旅费分为不同情况列入征税收入和免税收入（本文所说的免税收入包括免于缴纳社保缴款和个人所得税）。

企业可以在三种方法中选择一种执行，即统一费率(il rimborso forfettario)，分析性费用报销(l’analitico)以及两者混合系统(il misto)。

出差根据距离长短分为三种情况：

1.所在城市内出差：

员工收到的差旅费为应税收入，应缴纳社保缴款和个人所得税。

凭车票报销的交通费是免税收入。共享车出行，在取得发票，发票抬头有个人姓名，载明出发和到达地点，持续时间，应付款等条件下，是免税收入。

2.离开所在城市但在意大利境内出差：

分析性费用报销 (l’analitico)，凭发票报销的食品，住宿，交通费属于免税收入，没有发票的费用每天免税限额为15.49欧元（包括电话，停车）。

统一费率 (il rimborso forfettario)，凭发票报销的交通费用属于免税收入，扣除交通费用后的每天出差津贴免税限额为46.48欧元。

两者混合(il misto)，凭发票报销的食品，住宿，交通费属于免税收入，额外费用（包括电话，停车）不属于免税收入。

差旅津贴分三种情况：

没有报销食品、住宿的，差旅津贴免税限额为 46.48欧元。

报销食品，住宿之一的，差旅津贴免税限额为 30.99.欧元

报销了食品加住宿的，差旅津贴免税限额为 15.49.欧元.

3.国外出差：

分析性费用报销，凭发票报销的食品，住宿，交通费属于免税收入，没有发票的费用每天免税限额为25.82欧元（包括电话，停车）。

统一费率，凭发票报销的交通费用属于免税收入，扣除交通费用后的每天出差津贴免税限额为77.47欧元。

两者（混合系统），凭发票报销的食品，住宿，交通费属于免税收入，额外费用（包括电话，停车）不属于免税收入。

差旅津贴分三种情况：

没有报销食品，住宿的，差旅津贴免税限额为 77.47欧元。

报销食品，住宿之一的，差旅津贴免税限额为51.65.欧元。

报销了食品加住宿的，差旅津贴免税限额为 25.82.欧元.

04

差旅费的(企业所得税IRES )税前扣除：

采取统一费率和混合性费用报销系统的，可以全额扣除。

采取分析性费用报销系统的，任何时候交通费用都可以全额扣除。

食品和住宿费用的扣除标准为：

意大利境内跨城市出差的是 180.76欧元

出国旅行的是 258.23欧元

所在城市内出差的，扣除标准为实际发生额的 75%。

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总结：

1.有凭证的交通费用报销任何时候都是免税收入。

2.在市内出差除交通费用外收到的任何差旅费收入都要交税。

3.在国内和国外出差，除交通费用外分为按照发票报销，按照出差补贴的形式，以及混合形式三种可选，限额内为免税收入，超出限额为应税收入。

4.企业所得税的纳税调整，按照出差补贴或混合方式的可以全部税前列支，按照发票报销的限额扣除。

意大利的差旅费报销及纳税调整，初看烧脑，细看税收政策的制定还是挺严密的。